EXEMPLE DE CALCUL DU PLAFONNEMENT À 3,5 % DE LA VALEUR AJOUTÉE
Une entreprise a réalisé un chiffre d'affaires net de 3 722 000 € (ventes de marchandises + production de biens vendue).
Les autres éléments qui constituent des produits sont les suivants :
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- production stockée |
5 000 € |
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- production immobilisée |
8 000 € |
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- subvention d'exploitation |
30 000 € |
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- autres produits |
15 000 € |
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La production totale de l'entreprise s'élève à :
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3 722 000 € + 5 000 € + 8 000 € + 30 000 € + 15 000 € = |
3 780 000 € |
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L'entreprise n'a pas pris de biens en crédit-bail ni en location pour plus de 6 mois.
Les charges d'exploitation correspondant à la consommation de services et de biens en provenance de tiers sont constituées par les éléments suivants :
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- achats de marchandises (y compris droits de douane) |
980 000 € |
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- variation de stock (marchandises) |
90000 € |
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- achats de matières premières (y compris droits de douane) |
820 000 € |
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- variation de stock (matières premières) |
- 50 000 € |
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- autres achats et charges externes |
300 000 € |
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- impôt taxes et versements assimilés |
100 000 € |
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- salaires |
450 000 € |
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- charges sociales |
190 000 € |
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- dotations aux amortissements |
380 000 € |
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- autres charges |
400 000 € |
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L'entreprise possède deux établissements dans des communes différentes du même département, les bases des deux établissements sont les suivantes :
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- établissement situé dans la commune A |
200 000 € |
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- établissement situé dans la commune B |
250 000 € |
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Les taux d'imposition votés pour 1995 et 2004 sont les suivants :
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Collectivités bénéficiaires |
1995 |
2004 |
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Commune A |
14 % |
15 % |
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Commune B |
18 % |
18 % |
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Département |
5,5 % |
6 % |
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Région |
2,5 % |
2,5 % |
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La valeur ajoutée de cette entreprise se calcule comme suit à l'aide de l'imprimé n° 1327 TP.
1. CALCUL DE LA VALEUR AJOUTÉE
La valeur ajoutée de l'entreprise se calcule à partir des éléments déclarés par l'entreprise tableau n° 2052 de la déclaration de résultats pour 2004 : compte de résultat de l'exercice.
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a. production de l'entreprise : |
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- ligne FC ventes de marchandises |
800 000 € |
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- ligne FE production vendue de biens |
2 922 000 € |
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- ligne FM production stockée |
5 000 € |
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- ligne FN production immobilisée |
8 000 € |
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- ligne FO subvention d'exploitation |
30 000 € |
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- ligne FQ autres produits |
15 000 € |
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= Total IA de l'imprimé 1327 TP |
3 780 000 € |
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b. consommation de biens et services en provenance de tiers : |
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- ligne FS achats de marchandises |
980 000 € |
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- ligne FT variation de stock |
90 000 € |
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- ligne FU achats de matières premières |
820 000 € |
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- ligne FV variation de stock |
- 50 000 € |
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- ligne FW autres achats et charges externes |
300 000 € |
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- ligne GE autres charges |
400 000 € |
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= Total IB de l'imprimé 1327 TP |
2 540 000 € |
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La valeur ajoutée produite en 2004 est égale à la différence entre le premier et le deuxième total : 3 780 000 € - 2 540 000 € = 1 240 000 €
2. CALCUL DU PLAFOND
Le chiffre d'affaires de l'entreprise (qui n'est pas une entreprise de travaux agricoles, ruraux et forestiers) est inférieur à 21 350 000 €, le plafond de la taxe professionnelle est donc égal à 3,5 % de la valeur ajoutée : 1 240 000 € × 3,5 % = 43 400 €.
3. CALCUL DE LA COTISATION ÉLIGIBLE AU PLAFONNEMENT
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Collectivités bénéficiaires |
Cotisations réelles 2004 |
Cotisation de référence |
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Établissement A |
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- commune |
200 000 × 15 % = |
30 000 € |
200 000 × 14 % = |
28 000 € |
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- département |
200 000 × 6 % = |
12 000 € |
200 000 × 5,5 % = |
11 000 € |
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- région |
200 000 × 2,5 % = |
5 000 € |
200 000 × 2,5 % = |
5 000 € |
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- frais de gestion |
47 000 × 8 % = |
3 760 € |
44 000 × 8 % = |
3 520 € |
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Établissement B |
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- commune |
250 000 × 18 % = |
45 000 € |
250 000 × 18 % = |
45 000 € |
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- département |
250 000 × 6 % = |
15 000 € |
250 000 × 5,5 % = |
13 750 € |
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- région |
250 000 × 2,5 % = |
6 250 € |
250 000 × 2,5 % = |
6 250 € |
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- frais de gestion |
66 250 × 8 % = |
5 300 € |
65 000 × 8 % = |
5 200 € |
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Total |
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122 310 € |
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117 720 € |
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Lorsque les taux ont augmenté entre 1995 et 2004, c'est le taux de 1995 qui est retenu.
Montant de la cotisation réelle majorée des frais perçus au profit de l'État : 122 310 €.
La cotisation de référence majorée des frais d'assiette, de dégrèvement et de recouvrement recalculée et éligible au plafonnement s'élève à 117 720 €.
Montant du dégrèvement : 117 720 € - 43 400 € = 74 320 €.
La TP stricto sensu qui reste à la charge de l'entreprise s'élève à :
122 310 € - 74 320 € = 47 990 €.
